12. marca 2013
Ak sa automobil používa aj na súkromné účely, nedajú sa daňové výdavky zahrnúť v celkovej výške, ale len v takom podiele, v akom sa automobil používa na podnikanie. Po vyradení automobilu z obchodného majetku sa príjem z jeho predaja zdaňuje, od dane je tento príjem oslobodený až po uplynutí 5 rokov od jeho vyradenia.
Automobil môže byť:
zahrnutý do obchodého majetku
nezahrnutý do obchodného majetku,
- obsatarávaný formou leasingu
- prenajatý alebo vypožičaný
- alebo v súkromnom vlasntníctve fyzickej osoby
Pri automobile zahrnutom do obchodného majetku sa môžu uplatniť tieto výdavky:
výdavky na spotrebované pohonné látky
opravy a údržba
technické zhodnotenie
poistné na havarijné poistenie, resp. zákonné poistenie,
odpisy automobilu
daň z motorových vozidiel
iné prevádzkové výdavky - parkovné, diaľničné nálepky, umytie auta, nákup pneumatík a iné
Pri automobile v súkromnom vlastníctve nezahrnutom do obchodého majetku sa môžu uplatniť tieto výdavky:
daň z motorových vozidiel výdavky súvisiace s použitím motorového vozidla na pracovnú cestu (diaľničné poplatky, parkovné...)
náhrady za spotrebované pohonné látky podľa cien platných v čase ich nákupu a základné náhrady za každý 1 km jazdy podľa § 7 zákona o cestovných náhradách
Pri automobile nezahrnutom do obchodného majetku, ktorý je prenajatý alebo vypožičaný:
- nájomné
- výdavky na spotrebované pohonné látky
- opravy a údržba, ak je to v nájomnej zmluve dohodnuté
- technické zhodnotenie prenajatého majetku, ak je to dohodnuté
- ďalšie prevádzkové výdavky súvisiace s použitím motorového vozidla (diaľničné poplatky, parkovné...)
- daň z motorových vozidiel, ak je platená nájomcom, resp. vypožičiavateľom, ktorý auto používa na podnikanie
Pri automobile nezahrnutom do obchodného majetku, ktorý bol obstaraný finančným leasingom:
- administratívne poplatky súvisiace so spracovaním lízingovej zmluvy
- administratívne poplatky súvisiace so spracovaním kúpnej zmluvy
- odpisy
- úrok
- kúpna cena po skončení lízingu
- výdavky na spotrebované pohonné látky
- poistné na havarijné poistenie, resp. zákonné poistenie
- opravy a údržba
- technické zhodnotenie so súhlasom lízingovej spoločnosti
- daň z motorových vozidiel
- iné výdavky súvisiace s použitím motorového vozidla (diaľničné poplatky, parkovné...)
Pri automobile nezahrnutom do obchodného majetku možno za daňový výdavok v zmysle § 19 ods. 2 písm. e) Zákona o dani z príjmov považovať:
-
výdavky/náklady do výšky náhrady za spotrebované pohonné látky podľa cien platných v čase ich nákupu
-
výdavky vo výške základnej náhrady za každý jeden kilometer jazdy ( 0,183 EUR/km)
-
ďalšie výdavky súvisiace s použitím motorového vozidla na pracovnú cestu (diaľničné poplatky, parkovné), ak súvisia s vykonávaním podnikania
-
daň z motorových vozidiel
Pri automobile nezahrnutom v obchodnom majetku sa teda vypočítava náhrada za spotrebované pohonné látky podľa cien platných v čase ich nákupu a základnej náhrady 0,183 € za každý kilometer cesty. V tejto sume sú už zahrnuté všetky výdavky v súvislosti s prevádzkou vozidla, okrem dane z motorových vozidie al iných výdavkov, ako sú napr. parkovné, diaľničné nálepky a iné vynaložené na pracovnej ceste. Iné výdavk,y súvisiace s prevádzkou vozidla, si tak už SZČO nemôže v tomto prípade uplatniť.
Pri automobile zahrnutom v obchodnom majetku zákon o dani z príjmov § 19 ods. 2 písm. l upravuje uplatnenie výdavkov na spotrebované pohonné látky.
Výdavky (náklady) na spotrebované pohonné látky si možno uplatniť nasledovne:
- podľa cien platných v čase ich nákupu, prepočítané podľa spotreby uvedenej v osvedčení o evidencii alebo v technickom preukaze, pričom ak táto spotreba v osvedčení o evidencii alebo v technickom preukaze sa nezhoduje so skutočnou spotrebou pohonných látok alebo sa tam neuvádza, vychádza sa zo spotreby preukázanej dokladom vydaným osobou, ktorej bolo udelené oprávnenie autorizácie podľa osobitného predpisu, alebo doplňujúcimi údajmi výrobcu alebo predajcu preukazujúce inú spotrebu pohonných látok; ak ide o nákladné automobily alebo pracovné mechanizmy, pri ktorých sa táto spotreba v osvedčení o evidencii alebo v technickom preukaze nezhoduje so skutočnou spotrebou pohonných látok alebo sa tam neuvádza, podľa preukázanej spotreby vrátane spotreby preukázanej vlastným vnútorným aktom riadenia, ktorý preukázateľným spôsobom určuje a odôvodňuje spôsob výpočtu spotreby pohonných látok, alebo
- na základe dokladov o nákupe pohonných látok najviac do výšky vykázanej z prístrojov satelitného systému sledovania prevádzky vozidiel
- vo forme paušálnych výdavkov do výšky 80 % z celkového preukázateľného nákupu pohonných látok za príslušné zdaňovacie obdobie primeraného počtu najazdených kilometrov podľa stavu tachometra na začiatku a na konci príslušného zdaňovacieho obdobia pre každé motorové vozidlo samostatne
Príklad:
SZČO nakúpila pohonné látky za rok 2012 vo výške 1 500 € pre automobil zaradený do obchodného majetku. Najjednoduchší spôsob, ako si tieto výdavky, uplatniť je použiť paušálne výdavky do výšky 80%. Takže SZČO si bude môcť uplatniť výdavky vo výške 1200 €.
Odpisovanie automobilu
Automobil v obchodnom majetku možno odpisovať, čo znamená, že sa zahŕňa postupne do výdavkov. Automobil je zaradený do druhej odpisovej skupiny, teda odpisuje sa najviac 4 roky.
Príklad:
SZČO si k 1. máju 2012 obstarala automobil v cene 18 000 €, ktorý je zaradený do obchodného majetku.
Daňové odpisy vypočíta nasledovne:
Mesačný daňový odpis: 18000 eur / 48 mesiacov = 375 €. Za rok 2012 si teda uplatní odpisy vo výške 375 € x 8 mesiacov = 3000 €.
Za roky 2013,2014,2015 si uplatní daňové odpisy vo výške 375 € x 12 mesiacov = 4 500 €.
Za rok 2016 si uplatní daňové odpisy vo výške 375 € x 4 mesiace = 1 500 €.
24hod.sk
