10. decembra 2012
V článku Daň z motorových vozidiel za rok 2012 sme vám priniesli informácie o ostatných legislatívnych zmenách, týkajúcich sa dane z motorových vozidiel.
V nasledujúcom článku sa budeme venovať ďalším aspektom tejto daňovej povinnosti spolu s príkladom na vyplnenie daňového priznania k tejto dani z pohľadu firmy.
Predmet dane z motorových vozidiel
Predmetom dane z motorových vozidiel je motorové vozidlo a prípojné vozidlo kategórie M, N a O, ktoré je evidované v Slovenskej republike a používa sa na podnikanie v súlade s ustanovením § 2 zákona č. 513/1991 Zb. Obchodný zákonník v znení neskorších predpisov alebo na činnosti z ktorých plynúce príjmy sú predmetom dane z príjmov § 6 ods. 1 a 2 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov. Úžitkovým vozidlom sa na účely tohto zákona rozumie vozidlo kategórie M2, M3, N1 až N3 a O1 až O4.
Kto je daňovníkom z motorových vozidiel
Daňovníkom je fyzická osoba alebo právnická osoba, alebo ich organizačná zložka zapísaná do obchodného registra, ktorá:
- a) je ako držiteľ vozidla zapísaná v osvedčení o evidencii časť I a osvedčení o evidencii časť II; ak ide o prenájom vozidla bez predkupného práva, daňovníkom je osoba, ktorá je zapísaná v dokladoch vozidla ako vlastník;
- b) používa vozidlo, v dokladoch ktorého je ako držiteľ vozidla zapísaná osoba, ktorá zomrela, bola zrušená alebo zanikla;
- c) používa vozidlo, v dokladoch ktorého je ako držiteľ vozidla zapísaná osoba, ktorá nepoužíva vozidlo na podnikanie;
- d) používa vozidlo, v dokladoch ktorého je ako držiteľ vozidla zapísaná osoba, ktorá má trvalý pobyt alebo sídlo v zahraničí (platilo len do 30.11.2012). (Od 1.12.2012 sa za daňovníka dane z motorových vozidiel už nepovažuje taká tuzemská fyzická alebo právnická osoba, ktorá by používala vozidlo, v dokladoch ktorého by ako držiteľ vozidla bola zapísaná osoba s trvalým pobytom alebo sídlom v zahraničí.)
- e) zamestnávateľ, ak vypláca cestovné náhrady zamestnancovi podľa zákona č. 283/2002 Z. z. o cestovných náhradách v znení neskorších predpisov za použitie vozidla.
(Podľa legislatívy platnej do 30.11.2012 zamestnávateľ nebol povinný platiť daň pri použití motorového vozidla, v dokladoch ktorého bola zapísaná iná osoba ako zamestnanec. Od 01.12.2012 zamestnávateľ je povinný platiť daň aj z motorového vozidla, ktoré bolo použité zamestnancom a v dokladoch ktorého je zapísaná iná osoba, nielen zamestnanec.)
- f) stála prevádzkareň alebo iná organizačná zložka osoby s trvalým pobytom alebo sídlom v zahraničí.
Ktoré motorové vozidlá môžu byť oslobodené od dane
Zákon v ustanovení § 86 ods. 2 stanovuje, že vyšší územný celok môže vo všeobecne záväznom nariadení podľa miestnych podmienok znížiť daň na vozidlo používané
- a) ako vozidlo záchrannej zdravotnej služby, vozidlo banskej záchrannej služby, vozidlo horskej záchrannej služby, vozidlo leteckej záchrannej služby a vozidlo požiarnej ochrany,
- b) ako vozidlo pravidelnej autobusovej dopravy v rozsahu výkonu vo verejnom záujme,
- c) ako vozidlo používané výhradne v poľnohospodárskej výrobe a v lesnej výrobe,
- d) na podnikanie, ktoré spĺňa limity úrovne EURO 3, EURO 4, EURO 5, EEV a EURO 645a EURO 5.45a)
Pri súbehu znížení dane podľa § 86 ods. 2 sa uplatní zníženie dane výhodnejšie pre daňovníka. Vyšší územný celok môže vozidlo používané podľa § 86 ods. 2 dokonca s ohľadom na miestne podmienky oslobodiť od dane vo všeobecne záväznom nariadení.
Čo je základom dane z motorových vozidiel
Základom dane
- pri osobnom automobile je zdvihový objem motora v cm3;
- pri úžitkovom vozidle a autobuse hmotnosť alebo najväčšia prípustná hmotnosť v tonách a počet náprav podľa osvedčenia o evidencii časť I alebo časť II.
Ako sa určí sadzba dane z motorových vozidiel
Sadzby dane z motorových vozidiel určuje vyšší územný celok vo všeobecne záväznom nariadení. (sadzby pre všetky kraje)
Aká sadzba dane z motorových vozidiel sa má použiť?
- Pre osobný automobil sa použije sadzba dane podľa zdvihového objemu motora v cm3 uvedeného v dokladoch vozidla.
- Pre úžitkové vozidlo a autobus sa použije sadzba dane podľa hmotnosti a počtu náprav uvedených v dokladoch vozidla, osobitne pre motorové vozidlo a osobitne pre prípojné vozidlo.
- Pre úžitkové vozidlo používané v rámci návesovej jazdnej súpravy (ťahač a náves) sa použije sadzba dane podľa hmotnosti a počtu náprav uvedených v dokladoch vozidla, osobitne pre ťahač a osobitne pre náves; vozidlo sa z hľadiska určenia sadzby dane zaradí do najbližšej nižšej daňovej skupiny, než do akej by patrilo podľa celkovej hmotnosti uvedenej v dokladoch vozidla, osobitne ťahač a osobitne náves.
Kedy vzniká daňová povinnosť dane z motorových vozidiel
Daňová povinnosť vzniká dňom použitia vozidla na podnikanie.
Kedy zaniká daňová povinnosť dane z motorových vozidiel
Daňová povinnosť zaniká dňom, ktorým sa vozidlo prestalo používať na podnikanie.
Dokedy je potrebné podať daňové priznanie dane z motorových vozidiel za rok 2012?
Daňovník je povinný podať daňové priznanie za zdaňovacie obdobie
do 31. januára po uplynutí tohto zdaňovacieho obdobia miestne príslušnému správcovi dane.
V tejto lehote je zároveň splatná daň. Za rok 2012 je daňovník povinný podať daňové priznanie 31.01.2013.
Dokedy je potrebné oznámiť správcovi dane zánik daňovej povinnosti dane z motorových vozidiel
Daňovník, ktorému zanikne daňová povinnosť v priebehu zdaňovacieho obdobia, je povinný oznámiť túto skutočnosť príslušnému správcovi dane do 30 dní odo dňa zániku daňovej povinnosti.
Táto povinnosť sa nevzťahuje na daňovníka – zamestnávateľa uvedeného v ustanovení § 85 ods. 2 písm. a), ak vypláca cestovné náhrady zamestnancovi za použitie vozidla.
Dokedy je potrebné zaplatiť daň z motorových vozidiel za rok 2012
Daňovník povinný podať daňové priznanie za rok 2012 do 31.01.2013. V lehote do 31.01.2013 je daň z motorových vozidiel týkajúca sa roka 2012 aj splatná.
Ak daňovník platil v priebehu roka 2012 mesačné alebo štvrťročné preddavky na daň, v lehote na podanie daňového priznania vyrovná celoročnú daň.
Ak daň vypočítaná v daňovom priznaní je vyššia ako zaplatené preddavky na daň, daňovník je povinný zaplatiť rozdiel v lehote na podanie daňového priznania. Ak sú zaplatené preddavky na daň vyššie ako daň vypočítaná v daňovom priznaní, postupuje sa podľa zákona č. 563/2009 Z. z. o správe daní (daňový poriadok) a o zmene a doplnení niektorých zákonov.
Kedy vzniká povinnosť platenia preddavkov na daň z motorových vozidiel
Ak predpokladaná daň u jedného správcu dane presiahne 660 eur a nepresiahne 8 292 eur, daňovník je povinný platiť štvrťročné preddavky na daň na bežné zdaňovacie obdobie, a to vo výške jednej štvrtiny predpokladanej dane. Štvrťročné preddavky na daň sú splatné do konca príslušného kalendárneho štvrťroka.
Ak predpokladaná daň u jedného správcu dane presiahne 8 292 eur, daňovník je povinný platiť mesačné preddavky na daň na bežné zdaňovacie obdobie, a to vo výške jednej dvanástiny predpokladanej dane. Mesačné preddavky na daň sú splatné do konca príslušného kalendárneho mesiaca.
Predpokladaná daň je súčet ročnej sadzby dane za každé vozidlo, ktoré je predmetom dane k 1. januáru bežného zdaňovacieho obdobia a nie je oslobodené od dane.
| Predpokladaná daň v € |
Povinnosť platiť preddavky na daň z motorových vozidiel |
Splatnosť |
Splatnosť |
| 661 - 8292 |
štvrťročné preddavky |
1/4 predpokladanej dane |
na konci príslušného štvrťroka |
| 8292 - viac |
mesačné preddavky |
1/12 predpokladanej dane |
na konci príslušného mesiaca |
V akom prípade nie je daňovník povinný platiť preddavky na daň z motorových vozidiel za rok 2013
Ak predpokladom vypočítaná daň za rok 2013 u jedného správcu dane nepresiahne 660 eur, daňovník nie je povinný platiť preddavky na daň na bežné zdaňovacie obdobie.
Preddavky na daň za rok 2013 daňovník neplatí ani v prípade, že daňová povinnosť vznikne v priebehu roka.
Príklad - daň z mmotorových vozidiel (vyplnenie daňového priznania)
Spoločnosť ABC s.r.o. používala na podnikanie v roku 2012 motorové vozidlá Citroën Xsara Picasso a ťahač Scania so sklápacím návesom. V priebehu roka 2012 neplatila preddavky na daň z motorových vozidiel. Ako by malo vyzerať správne vyplnené daňové priznanie k dani z motorových vozidiel za rok 2012? Bude táto spoločnosť povinná platiť v roku 2013 preddavky na daň z motorových vozidiel?
24hod.sk
Daňové priznanie, strana 1
