08. januára 2014
Mesiac január sa u podnikateľov spája aj s ich povinnosťou podať daňové priznanie k dani z motorových vozidiel a vypočítanú daň zaplatiť. Daň z motorových vozidiel upravuje zákon č. 582/2004 Z. z. o miestnych daniach a miestnom poplatku za komunálne odpady a drobné stavebné odpady v znení neskorších predpisov.
Daňové priznanie k dani z motorových vozidiel musíte podať do 31. januára
Mesiac január sa u podnikateľov spája aj s ich povinnosťou podať daňové priznanie k dani z motorových vozidiel a vypočítanú daň zaplatiť. Daň z motorových vozidiel upravuje
zákon č. 582/2004 Z. z. o miestnych daniach a miestnom poplatku za komunálne odpady a drobné stavebné odpady v znení neskorších predpisov.
Čo je predmetom dane z motorových vozidiel
- motorové vozidlo a prípojné vozidlo kategórie M (M1 - osobné automobily, M2 a M3 - autobusy), N (N1 až N3 - nákladné vozidlá) a O (O1 až O4 - prípojné vozidlá), ktoré je evidované v Slovenskej republike a používa sa na podnikanie alebo na činnosti, z ktorých plynúce príjmy sú predmetom dane z príjmov.
Pozn: Motorové vozidlo, ktoré je evidované mimo územia Slovenskej republiky, nepodlieha daňovej povinnosti k dani z motorových vozidiel.
Čo nie je predmetom dane z motorových vozidiel
- vozidlo používané na skúšobné jazdy, ktoré má pridelené zvláštne evidenčné číslo,
- vozidlo určené na vykonávanie špeciálnych činností, ktoré nie je určené na prepravu a v osvedčení o evidencii časť I a osvedčení o evidencii časť II je označené ako špeciálne vozidlo (napr. autožeriav, pohrebné vozidlo, ...).
Daňovník dane z motorových vozidiel
- fyzická osoba alebo právnická osoba, alebo ich organizačná zložka zapísaná do obchodného registra, ktorá:
je ako držiteľ vozidla zapísaná v osvedčení o evidencii časť I (t. j. malý technický preukaz) a osvedčení o evidencii časť II (t. j. veľký technický preukaz) daného vozidla;
je zapísaná v dokladoch vozidla ako vlastník, a to v prípade prenájmu vozidla bez predkupného práva (lízing),
používa vozidlo, v dokladoch ktorého je ako držiteľ vozidla zapísaná osoba, ktorá zomrela, bola zrušená alebo zanikla,
používa vozidlo, v dokladoch ktorého je ako držiteľ vozidla zapísaná osoba, ktorá nepoužíva vozidlo na podnikanie.
- zamestnávateľ, ak vypláca cestovné náhrady zamestnancovi za použitie vozidla; (to neplatí, ak zamestnávateľom je vyšší územný celok, do rozpočtu ktorého plynie daň z motorových vozidiel),
- stála prevádzkareň alebo iná organizačná zložka osoby s trvalým pobytom alebo sídlom v zahraničí.
Oslobodenie od dane z z motorových vozidiel
- vozidlo, v dokladoch ktorého je ako držiteľ zapísaný vyšší územný celok, do rozpočtu ktorého plynie daň z motorových vozidiel,
- diplomatických misií a konzulárnych úradov, ak je zaručená vzájomnosť.
Vyšší územný celok môže vo všeobecne záväznom nariadení znížiť daň na:
- vozidlo záchrannej zdravotnej služby, banskej záchrannej služby, horskej záchrannej služby, leteckej záchrannej služby a požiarnej ochrany,
- vozidlo pravidelnej autobusovej dopravy v rozsahu výkonu vo verejnom záujme,
- vozidlo používané výhradne v poľnohospodárskej výrobe a v lesnej výrobe,
- vozidlo na podnikanie, ktoré spĺňa limity úrovne EURO 3, EURO 4, EURO 5, EEV a EURO 6.
Zníženie dane a oslobodenie od dane uplatňuje daňovník v daňovom priznaní a pri súbehu znížení dane uplatní to, ktoré je preňho výhodnejšie.
Sadzba dane
Vyššie územné celky môžu na svojom území zaviesť daň z motorových vozidiel všeobecne záväzným nariadením, v ktorom určia sadzby dane:
- pri osobnom automobile podľa zdvihového objemu motora v cm3 ,
- pri úžitkovom vozidle a autobuse podľa hmotnosti a počtu náprav, a to osobitne pre motorové vozidlo a osobitne pre prípojné vozidlo.
Vznik a zánik daňovej povinnosti
- daňová povinnosť vzniká dňom použitia vozidla na podnikanie,
- daňová povinnosť zaniká dňom, ktorým sa vozidlo prestalo používať na podnikanie,
- daňová povinnosť právneho nástupcu daňovníka, ktorý bol zrušený bez likvidácie, vzniká dňom nasledujúcim po zániku daňovníka, ktorý bol zrušený bez likvidácie.
Oznamovacia povinnosť k dani z motorových vozidiel
- zánik daňovej povinnosti je daňovník povinný oznámiť príslušnému správcovi dane do 30 dní odo dňa zániku daňovej povinnosti okrem prípadu, ak je daňovníkom zamestnávateľ, ktorý vypláca cestovné náhrady zamestnancovi za použitie vozidla,
- zánik daňovej povinnosti na dani z motorových vozidiel môže daňovník oznámiť elektronicky, písomne, alebo ústne (osobne) do zápisnice o ústnom pojednávaní u správcu dane.
Daňové priznanie k dani z motorových vozidiel
- Predkladá daňovník miestne príslušnému daňovému úradu, ktorý vykonáva správu dane.
Správu dane vykonáva daňový úrad miestne príslušný podľa miesta evidencie motorového vozidla alebo prípojného vozidla k 31. decembru predchádzajúceho roka.
Ak ide o daňovníka, ktorým je zamestnávateľ, správu dane vykonáva daňový úrad miestne príslušný podľa jeho sídla.
Ak je daňovníkom stála prevádzkareň alebo iná organizačná zložka osoby s trvalým pobytom alebo sídlom v zahraničí, správu dane vykonáva daňový úrad miestne príslušný podľa sídla stálej prevádzkarne alebo inej organizačnej zložky na území Slovenskej republiky.
Termín podania daňového priznania
- Daňovník je povinný podať priznanie k dani za zdaňovacie obdobie do 31. januára po uplynutí tohto zdaňovacieho obdobia miestne príslušnému správcovi dane a v tejto lehote daň zaplatiť, okrem daňovníka, ktorý sa zrušuje bez likvidácie, na ktorého bol vyhlásený konkurz, ktorý sa zrušuje s likvidáciou alebo ktorý zomrel.
- Ak sa daňovník zrušuje bez likvidácie, daňové priznanie za zdaňovacie obdobie, ktoré sa začína 1. januárom a končí sa dňom, v ktorom daňovník zanikol bez likvidácie, podáva jeho právny nástupca do jedného mesiaca po uplynutí tohto zdaňovacieho obdobia miestne príslušnému správcovi dane a v tejto lehote je daň splatná.
- Ak je na daňovníka vyhlásený konkurz, daňové priznanie za zdaňovacie obdobie, ktoré sa začína 1. januárom a končí sa dňom predchádzajúcim dňu vyhlásenia konkurzu, podáva správca v konkurznom konaní do jedného mesiaca po uplynutí tohto zdaňovacieho obdobia miestne príslušnému správcovi dane a v tejto lehote je daň splatná.
- Ak sa daňovník zrušuje likvidáciou, daňové priznanie za zdaňovacie obdobie, ktoré sa začína 1. januárom a končí sa dňom predchádzajúcim dňu jeho vstupu do likvidácie, podáva likvidátor do jedného mesiaca po uplynutí tohto zdaňovacieho obdobia miestne príslušnému správcovi dane a v tejto lehote je daň splatná.
- Ak daňovník zomrie, daňové priznanie je povinný podať dedič alebo podľa dohody jeden z dedičov. Ak sa nedohodnú, kto podá daňové priznanie, určí ho správca dane. Daňové priznanie sa podáva do troch mesiacov odo dňa právoplatnosti osvedčenia o dedičstve alebo rozhodnutia o dedičstve. V tejto lehote je daň splatná.
Opravné priznanie k dani z motorových vozidiel
- Pred uplynutím lehoty na podanie priznania môže daňovník podať opravné daňové priznanie.
Dodatočné priznanie k dani z MV
- je daňovník povinný podať:
ak po uplynutí lehoty na podanie daňového priznania zistí, že daň má byť vyššia, ako je uvedená v podanom priznaní,
termín podania dodatočného daňového priznania s uvedením obdobia, ktorého sa dodatočné priznanie týka, je do konca mesiaca nasledujúceho po tomto zistení; v rovnakej lehote je dodatočne priznaná daň splatná,
dodatočné priznanie je daňovník povinný podať aj vtedy, ak zistí, že daň má byť vyššia, ako bola správcom dane vyrubená.
- je daňovník oprávnený podať:
ak zistí, že daň uvedená v podanom priznaní má byť nižšia alebo daň má byť nižšia, ako bola správcom dane vyrubená alebo priznanie neobsahuje správne.
Preddavky na daň a platenie dane
Preddavok na daň je platba na daň, ktorú je daňovník povinný platiť v priebehu zdaňovacieho obdobia. Preddavky môžu byť:
- ak predpokladaná daň daňovníka u jedného správcu dane presiahne 660 eur a nepresiahne 8 292 eur,
- výška štvrťročných preddavkov sa vypočíta ako jedna štvrtina predpokladanej dane,
- splatnosť štvrťročných preddavkov je do konca príslušného kalendárneho štvrťroka.
- ak predpokladaná daň daňovníka u jedného správcu dane presiahne 8 292 eur,
- výška mesačných preddavkov je jedna dvanástina predpokladanej dane,
- splatnosť mesačných preddavky na daň je do konca príslušného kalendárneho mesiaca.
Pozn.: Predpokladaná daň je súčet ročnej sadzby dane uvedenej v platnom všeobecne záväznom nariadení za každé vozidlo, ktoré je predmetom dane k 1. januáru bežného zdaňovacieho obdobia a nie je oslobodené od dane.
- Na platenie preddavkov na daň nemá vplyv zmena predmetu dane, vznik a zánik oslobodenia od dane v priebehu zdaňovacieho obdobia.
- Ak sa zmení skutočnosť, na základe ktorej bola predpokladaná daň vypočítaná, správca dane môže určiť platenie preddavkov na daň inak, správca dane môže určiť platenie preddavkov na daň inak aj na základe žiadosti daňovníka.
- Preddavky na daň platí daňovník tomu daňovému úradu, ktorý je miestne príslušný k 1. januáru bežného zdaňovacieho obdobia.
24hod.sk
