Odvodové povinnosti od 1. januára 2011 po novom

Tagy: Odvody Odvodové povinnosti 2011

Ilustračné foto: SITA/APBRATISLAVA 7. januára (SITA) - V decembri minulého roka poslanci Národnej rady prijali viaceré novely zákonov v oblasti nemocenského i dôchodkového poistenia.

Odvody do zdravotnej poisťovne
Prezident SR Ivan Gašparovič podpísal 17.decembra 2010 novelu zákona 580/2004 Z.z., ktorá upravuje zdravotné poistenie od 1.1.2011. Zmeny nastali v oblasti definície zárobkovej činnosti, novej definície platiteľov poistného a tiež v zjednotení vymeriavacích základov. Zákon definuje pojem „zárobková činnosť“, z ktorej príjem podlieha odvodovej povinnosti. Odvoláva sa pritom na ustanovenia zákona č. 595/2003 Z.z. o dani z príjmov. Viac informácií o odvodoch podnikateľa a firmy do zdravotnej poisťovne nájdete na:

Odvody podnikateľa a firmy do zdravotnej poisťovne od 1.1.2011

17.decembra 2010 prezident SR podpísal novelu zákona 580/2004 Z.z., ktorá upravuje zdravotné poistenie od 1.1.2011. Zmeny nastali v oblasti definície zárobkovej činnosti, novej definície platiteľov poistného a tiež v zjednotení vymeriavacích základov. Zákon definuje pojem „zárobková činnosť“, z ktorej príjem podlieha odvodovej povinnosti. Odvoláva sa pritom na ustanovenia zákona č. 595/2003 Z.z. o dani z príjmov.

 

Zárobkovou činnosťou je:

• príjem zo závislej činnosti OKREM dohôd o vykonaní práce
  podľa § 5 zákona o dani z príjmov
  Do vymeriavacieho základu sa zahŕňajú všetky príjmy zdaňované ako príjem zo závislej činnosti, teda aj napr. odchodné, odstupné, suma zdaňovaná v súvislosti s používaním motorového vozidla zamestnávateľa, časť zamestnaneckej opcie poskytnutej zamestnancovi a pod. Výnimku z odvodovej povinnosti si naďalej zachovávajú príjmy z dohôd vykonávaných mimo pracovného pomeru.
   
• príjmy z podnikania, inej samostatne zárobkovej činnosti a príjmy z prenájmov OKREM príjmov osobných asistentov
  podľa § 6 zákona o dani z príjmov
  Vymeriavacím základom pre príjmy z prenájmov sú príjmy prevyšujúce 500 € ročne. Osoba s príjmom podľa § 6 sa bude považovať za SZČO: táto zmena znamená povinnosť pre autorov, zdaňujúcich svoje príjmy podľa § 6, prihlásiť sa v zdravotnej poisťovni do konca januára 2011 ako SZČO a najneskôr do 8. 2. 2011 musia uhradiť po prvý raz preddavky za január. Presun autorov od samoplatiteľov k SZČO prináša aj výhodu: vymeriavacím základom pre odvody je u SZČO základ dane, kým u samoplatiteľa jeho celý zdaniteľný príjem.
   
• príjmy z kapitálového majetku
  podľa § 7 zákona o dani z príjmov
   
• príjmy z ostaných príjmov
  podľa § 8 zákona o dani z príjmov
   
• podiel na zisku obchodných spoločností alebo družstiev (dividendy)
  podľa § 3 ods. 2 písm. c) a § 5 ods. 7 písm. i) zákona o dani z príjmov
  Vymeriavacím základom pre dividendy sú príjmy z dividend prevyšujúce 44,2 % z priemernej mesačnej mzdy spred dvoch rokov. Pre rok 2011 je táto hranica 0,442 x 744,5 € = 329,06 €. Toto ustanovenie sa týka podielov na zisku, ktorý bol dosiahnutý v účtovnom období po účinnosti zákona. Podiely na zisku za rok 2011 vyplácané v roku 2012 budú zúčtované v ročnom zúčtovaní za rok 2012 v marci 2013 a finančne vyrovnané do konca júna 2013.

Odvodovej povinnosti podliehajú aj také príjmy, ktoré z dôvodu zamedzenia dvojitého zdanenia nepodliehajú na Slovensku dani z príjmov.
Odvody sa neplatia z príjmov, ktoré nie sú predmetom dane, sú od dane oslobodené alebo sa daň z nich vyberá zrážkovo (napr. úroky v bankách).

 

Zamestnanci a zamestnávatelia

Vymeriavacím základom zamestnanca budú všetky príjmy, z ktorých odvedie daň z príjmov zo závislej činnosti. Vzhľadom na to, že iné predpisy upravujú výšku príjmu, napríklad v prípade zamestnania (Zákonník práce a zákon o minimálnej mzde) nestanovuje sa minimálny základ pre zamestnanca. Preddavok na zdravotné poistenie sa vypočíta z vyplateného príjmu. Do zoznamu poistencov pribudli osoby, ktoré majú zdaniteľný príjem z príkazných a podobných zmlúv.

 

Do vymeriavacieho základu zamestnanca sa bude započítavať:
Príjem zo závislej činnosti zdaňovaný podľa §  5 zákona o dani z príjmov a

1. odstupné a odchodné,
2. náhrada za pracovnú pohotovosť, náhrada za služobnú pohotovosť, náhrada za pohotovosť, príplatok za pohotovosť,
3. príspevok zo sociálneho fondu,
4. príjem zamestnanca v súvislosti s používaním motorového vozidla na služobné účely a súkromné účely,
5. odmena podľa osobitných predpisov v oblasti priemyselných práv,
6. odmena vyplácaná pri pracovnom výročí a životnom výročí,
7. odmena vyplácaná pri prvom skončení pracovného pomeru pri odchode do starobného dôchodku, predčasného starobného dôchodku a invalidného dôchodku,
8. plnenie poskytnuté zamestnávateľom po skončení pracovného pomeru, služobného pomeru alebo štátnozamestnaneckého pomeru,
9. odmena vyplácaná pri prvom skončení služobného pomeru  po splnení nároku na starobný dôchodok, na výsluhový dôchodok, invalidný dôchodok alebo invalidný výsluhový dôchodok.

 

Samostatne zárobkovo činné osoby

Status samostatne zárobkovo činnej osoby na účely zdravotného poistenia bude odvodený od daňovej registrácie (na účely dane z príjmov, ktorých dosahovanie je výkonom zárobkovej činnosti). Zároveň status samostatne zárobkovo činnej osoby bude podmienený dovŕšením plnoletosti.
Za samostatne zárobkovo činnú osobu sa budú považovať všetci, ktorí budú mať príjem z podnikania, z inej samostatnej zárobkovej činnosti a z prenájmu podľa osobitného predpisu. Výnimka  bude iba v prípade príjmu z výkonu činnosti osobného asistenta.

 Samostatne zárobkovo činnou osobou podľa tohto zákona je fyzická osoba, ktorá je oprávnená na vykonávanie alebo prevádzkovanie zárobkovej činnosti, napríklad:

 

• vykonáva poľnohospodársku výrobu vrátane hospodárenia v lesoch a na vodných plochách a je zapísaná do evidencie podľa osobitného predpisu,
• má oprávnenie prevádzkovať živnosť,    
• má oprávnenie na vykonávanie činnosti podľa osobitného predpisu okrem činnosti fyzickej osoby v pracovnom pomere, na ktorej výkon je povinná mať oprávnenie podľa osobitného predpisu,
• je spoločníkom verejnej obchodnej spoločnosti alebo komplementárom komanditnej spoločnosti,    
• vykonáva činnosti, ktoré nie sú živnosťou ani podnikaním,
• vykonáva športovú činnosť zárobkovo, ale nie v pracovnom pomere,
• vykonáva umeleckú činnosť alebo inú tvorivú činnosť podľa osobitného predpisu mimo pracovnoprávnych vzťahov a obdobných vzťahov
• vykonáva činnosť obchodného zástupcu, mimo pracovnoprávnych vzťahov a obdobných vzťahov,
• vykonáva činnosť znalcov a tlmočníkov podľa osobitného predpisu, mimo pracovnoprávnych vzťahov a obdobných vzťahov,
• vykonáva činnosť sprostredkovateľov podľa osobitného predpisu, ktoré nie sú živnosťou, mimo pracovnoprávnych vzťahov a obdobných vzťahov,
• vykáva činnosť pracovného asistenta podľa osobitného predpisu.

 

 

Zavádza sa rovnaký minimálny základ pre samostatne zárobkovo činné osoby a tzv. dobrovoľne nezamestnaných osôb. Minimálna platba preddavkov na poistné dobrovoľne nezamestnaných osôb bude 14% zo 44,2% z priemernej mesačnej mzdy. Maximálny vymeriavací základ ostáva na 3-násobok priemernej mesačnej mzdy. Vymeriavací základ tejto osoby budú tvoriť kapitálové príjmy a príjmy z dividend.

Preddavky sa z dividend nebudú platiť, vyrovnávať sa budú až v ročnom zúčtovaní poistného. Na všetky príjmy bude platiť maximálny vymeriavací základ. Dividendy sa budú zúčtovávať až v ročnom zúčtovaní za rok 2012, t.j. v roku 2013.

Vymeriavacím základom pri príjmoch z kapitálového majetku je základ dane z § 7 a 8 zákona o dani z príjmov okrem príjmov, z ktorých sa vyberá daň zrážkou, zo základu dane sa vypočíta 14% a budú sa zúčtovávať až v ročnom zúčtovaní, nebudú sa z nich platiť preddavky.

Ako sa zmenia odvody do Sociálnej poisťovne od januára 2011
V decembri minulého roka poslanci Národnej rady schválili novelu zákona 461/2003 Z.z., ktorá upravuje sociálne poistenie od 1.1.2011. Zmeny nastali v oblasti nemocenského a dôchodkového poistenia samostatne zárobkovo činných osôb, ale aj zamestnancov a teda pribudli povinnosti a administratívne zaťaženie na strane zamestnávateľov.
Viac informácií získate aj na: https://www.24hod.sk/zmeny-v-socialnom-poisteni-od-1-1-2011-cl146134.html

Minimálne odvody pre SZČO od januára stúpli
Minimálne odvody na sociálne poistenie sa pre samostatne zárobkovo činné osoby (SZČO) od začiatku januára 2011 zvyšujú o 12,17 eura na 109,07 eura. SZČO zvýšenú sumu minimálneho poistného zaplatia prvýkrát za január 2011 so splatnosťou do 8. februára 2011. Dôvodom nárastu najnižších možných odvodov na sociálne poistenie je zvýšenie minimálneho vymeriavacieho základu z 319,58 eura na 329,06 eura, ako aj nárast sadzby poistného do rezervného fondu Sociálnej poisťovne z 2 % na 4,75 % vymeriavacieho základu.

Najnižší vymeriavací základ sa upravil smerom nahor vzhľadom na rast priemernej mzdy na Slovensku v roku 2009. Sadzba poistného do rezervného fondu sa vracia na svoju pôvodnú hodnotu 4,75 %, keďže na 2 % bola znížená len dočasne, do konca roka 2010 ako jedno z protikrízových opatrení predchádzajúcej vlády. Nárast sadzby poistného do rezervného fondu zvýši poistné všetkým SZČO, teda aj tým, ktoré platia do poisťovne vyššie ako minimálne odvody.

Podľa zákona o sociálnom poistení sa najnižší vymeriavací základ pre SZČO na platenie odvodov na rok 2011 určuje ako 44,2 % z priemernej mzdy na Slovensku v roku 2009. Podľa Štatistického úradu SR pritom priemerná mesačná mzda na Slovensku v roku 2009 predstavovala 744,5 eura. Zmeny v budúcom roku nastanú pri určovaní maximálnych vymeriavacích základov pri platení poistného na sociálne poistenie. Tie sa v súčasnosti rovnako ako vymeriavací základ štátu každoročne upravujú smerom nahor k 1. júlu podľa výšky priemernej mzdy na Slovensku za predchádzajúci rok. Najvyššie možné vymeriavacie základy sa budú podľa nových pravidiel každoročne meniť až k 1. januáru, a to podľa výšky priemernej mzdy spred dvoch rokov. Maximálne vymeriavacie základy na platenie poistného na sociálne poistenie sa tak najbližšie upravia od 1. januára 2012.

Viac informácií si prečítajte aj na: https://www.24hod.sk/zmeny-v-socialnom-poisteni-od-1-1-2011-cl146134.html


Sadzby dane z motorových vozidiel

Pre pretrvávajúcu ekonomickú krízu niektoré kraje zvyšujú od januára 2011 sadzby dane z motorových vozidiel. Napríklad, Bratislavský krajju zvýšily o 15%. Naopak, sadzby Trenčianského samosprávneho kraja sa nezvyšujú ani v roku 2011.

Viac informácií získate na: https://www.24hod.sk/kompletny-zoznam-sadzby-dane-z-motorovych-vozidiel-za-rok-2010-cl146135.html

Nové sumy stravného pre podnikateľov
Ministerstvo práce, sociálnych vecí a rodiny Slovenskej republiky podľa § 5 ods. 2 zákona č. 283/2002 Z. z. o cestovných náhradách ustanovilo od 1.1.2011 sumy stravného pri tuzemských pracovných cestách. 

Tagy: Odvody Odvodové povinnosti 2011